(01) Quy định mới về thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (hiệu lực từ 01/10/2025)
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:
- Thu nhập chịu thuế: bao gồm từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác (chuyển nhượng vốn, bất động sản, tài sản, quyền sở hữu trí tuệ, lãi tiền gửi/cho vay, ngoại tệ, tài trợ, cho tặng, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hoạt động ở nước ngoài…).
- Thu nhập của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam: tính thuế nếu có nguồn gốc từ Việt Nam.
- Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài: được trừ số thuế TNDN đã nộp tại nước sở tại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp tại Việt Nam.
- Bổ sung quy định về thuế tối thiểu toàn cầu (IIR): phải nộp thêm thuế bổ sung theo luật.
(02) Đối tượng miễn phí hải quan và lệ phí hàng hóa, phương tiện vận tải quá cảnh (hiệu lực từ 12/10/2025)
Theo Thông tư 86/2025/TT-BTC:
- Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị – xã hội, cá nhân (trong định mức).
- Quà biếu, quà tặng nhân đạo, từ thiện; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng quyền miễn trừ ngoại giao; hành lý mang theo người.
- Hàng hóa, phương tiện của cư dân biên giới trong định mức miễn thuế.
- Phương tiện vận tải của cư dân biên giới được quản lý theo hình thức mở sổ theo dõi (không khai tờ khai).
- Trường hợp miễn phí/lệ phí theo điều ước quốc tế hoặc cam kết của Chính phủ Việt Nam.
(03) Nguyên tắc áp dụng thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) (hiệu lực từ 15/10/2025)
Theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP:
- Áp dụng với tập đoàn đa quốc gia có đơn vị hợp thành tại Việt Nam và có nơi cư trú tại Việt Nam.
- Nếu có nhiều đơn vị, đơn vị kê khai chịu trách nhiệm xác định nghĩa vụ theo QDMTT cho toàn bộ tập đoàn tại Việt Nam.
- Tập đoàn có thể tự phân bổ số thuế bổ sung phải nộp giữa các đơn vị và khai trên Mẫu 01/TNDN-QDMTT.
- Không áp dụng QDMTT đối với đơn vị hợp thành hoặc cơ sở thường trú không xác định được nơi cư trú.
- Năm tài chính áp dụng theo năm tài chính của công ty mẹ tối cao (trừ trường hợp đặc biệt).
Kết luận:
- Doanh nghiệp cần lưu ý các thu nhập chịu thuế mới theo Luật TNDN 2025.
- Một số đối tượng đặc thù sẽ được miễn phí, lệ phí hải quan từ 12/10/2025.
- Các tập đoàn đa quốc gia phải chuẩn bị để thực hiện QDMTT từ 15/10/2025.