Doanh nghiệp chi trả tiền lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026, vậy khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo quy định nào?
Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng từ ngày 01/01/2026
Căn cứ Điều 1 Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15, Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân như sau:
Mức giảm trừ gia cảnh mới
-
Đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm)
-
Đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng
Thời điểm áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới
Theo Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15:
-
Nghị quyết có hiệu lực từ ngày 01/01/2026
-
Áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026
-
Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về mức giảm trừ gia cảnh trước đây hết hiệu lực kể từ thời điểm này
Trả lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026: Áp dụng mức nào?
Theo nguyên tắc của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, thu nhập chịu thuế được xác định theo thời điểm chi trả thu nhập, không phụ thuộc vào thời gian làm việc.
Doanh nghiệp chi trả lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026 thì:
-
Thu nhập được tính vào kỳ tính thuế năm 2026
-
Áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới, cụ thể:
-
15,5 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế
-
6,2 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc
-
Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế là bao lâu?
Căn cứ Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế được quy định như sau:
1. Vi phạm thủ tục thuế
-
Thời hiệu xử phạt: 02 năm
-
Tính từ ngày thực hiện hành vi vi phạm
2. Trốn thuế, khai sai thuế
-
Áp dụng đối với:
-
Trốn thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự
-
Khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp
-
Khai sai làm tăng số tiền được miễn, giảm, hoàn thuế
-
-
Thời hiệu xử phạt: 05 năm
-
Tính từ ngày thực hiện hành vi vi phạm
Những trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Theo Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP), không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn trong các trường hợp sau:
1. Trường hợp bất khả kháng
-
Vi phạm do sự cố kỹ thuật hệ thống CNTT của cơ quan thuế
-
Sự cố đã được thông báo chính thức trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế
2. Thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan nhà nước
-
Người nộp thuế thực hiện theo:
-
Văn bản hướng dẫn
-
Quyết định xử lý của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền
-
-
Không xử phạt và không tính tiền chậm nộp, trừ trường hợp vi phạm bị phát hiện sau thanh tra, kiểm tra
3. Khai sai nhưng đã tự giác khắc phục
-
-
Khai bổ sung hồ sơ thuế
-
Nộp đủ số tiền thuế phải nộp
-
-
Thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra
4. Cá nhân quyết toán thuế TNCN được hoàn thuế
-
Cá nhân nộp chậm hồ sơ quyết toán thuế TNCN
-
Có số tiền thuế được hoàn → Không bị xử phạt
5. Được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ thuế
-
Không xử phạt vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian được gia hạn
Trả lương tháng 12 vào tháng 1/2026 thì khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, có hiệu lực từ 01/01/2026. Người nộp thuế và doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý thời điểm chi trả thu nhập để xác định đúng kỳ tính thuế, tránh sai sót và rủi ro pháp lý.