Chính phủ đã ban hành Nghị định 20/2026/NĐ-CP, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết 198/2025/QH15 về các cơ chế, chính sách đặc biệt nhằm phát triển kinh tế tư nhân.
Một trong những chính sách đáng chú ý là miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu, được quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP.
1. Đối tượng được miễn thuế TNDN 3 năm
Theo quy định, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế TNDN trong thời hạn 03 năm, kể từ thời điểm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Thời gian miễn thuế:
-
Được tính liên tục trong 3 năm;
-
Bắt đầu từ năm đầu tiên được cấp giấy đăng ký doanh nghiệp;
-
Không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có phát sinh doanh thu hoặc lợi nhuận trong năm đó hay không.
Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực, nhưng vẫn còn thời gian hưởng ưu đãi, thì tiếp tục được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN cho thời gian còn lại theo quy định mới.
2. Các trường hợp không được áp dụng miễn thuế
Nhằm ngăn chặn việc lợi dụng chính sách ưu đãi, Nghị định 20/2026/NĐ-CP không áp dụng miễn thuế TNDN 3 năm đối với các trường hợp sau:
(1) Doanh nghiệp thành lập mới nhưng hình thành từ:
-
Sáp nhập;
-
Hợp nhất;
-
Chia, tách;
-
Chuyển đổi chủ sở hữu;
-
Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
(2) Doanh nghiệp thành lập mới mà:
-
Người đại diện theo pháp luật;
-
Thành viên hợp danh;
-
Hoặc người có tỷ lệ vốn góp cao nhất
đã từng tham gia hoạt động kinh doanh với các vai trò trên tại doanh nghiệp khác đang hoạt động, hoặc doanh nghiệp đã giải thể chưa đủ 12 tháng (tính từ thời điểm giải thể đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới).
(3) Các khoản thu nhập không được hưởng ưu đãi thuế, theo quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
3. Ý nghĩa của chính sách
Chính sách miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu được đánh giá là giải pháp hỗ trợ thiết thực cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, đặc biệt là doanh nghiệp khởi nghiệp, giúp:
-
Giảm áp lực chi phí trong giai đoạn đầu hoạt động;
-
Tăng nguồn lực tái đầu tư;
-
Mở rộng sản xuất, kinh doanh;
-
Nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường.